122 Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı, Bilanço gününde, Senetli Alacakların tasarruf değeri ile değerlenmesini sağlamak üzere Alacak Senetleri için ayrılan Reeskont tutarlarının izlendiği Hesaptır. Bilançoda, toplamdan indirilecek değer olarak eksi ( – ) olarak gösterilir.
101 Alınan Çekler Hesabı, Çekler, yazılı değerleri...
122 Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı
Alacak Senetlerinin değerlemesinin peşin değerle yapılabilmesi için hem ticari alacaklar grubunda hem de diğer alacaklar grubunda " Alacak Senetleri Reeskontu " hesabına yer verilmiştir. Bu uygulama, Alacak senetlerinin ve sonuç olarak tüm alacakların net değerleri ile bilançoda gösterilmelerine olanak sağlar. Reeskont işlemine, Maliye Bakanlığının öngördüğü oran ve formül esas alınır.
Yabancı paralı senetlerin de reeskonta tabi tutulması ön görülmüştür. Reeskont işlemine, senetteki faiz oranı, bu oranın bulunmaması durumunda Londra Bankalar Arası Faiz oranı ( Libor ) uygulanır. 122 Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı İşleyişi : Alacak Senetlerinin bilanço günündeki peşin değeri hesaplanarak yazılı değerleri ile farkı cari dönemde gider, izleyen yılda gelir olarak kaydedilir.
Örnek Uygulama 1 : Kafkasya Limited Şirketi 1 Kasım tarihinde 6 ay ( 180 gün ) vadeli 12.600 TL yazılı değerli bir senet almıştır. İskonto Oranı %10'dur.
20.03.1995 Tarihli Resmi Gazetede Yanınlanan 238 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine Göre : Borç ve Alacakların değerleme günündeki haiz olacakları kıymetler iç iskonto yöntemine göre hesaplanacaktır. Buna göre,
F= a * n / ( 36.000 / t ) + n veya Reeskont Tutarı = a * n * t / 36.000 + ( t * n )
F : İskonto Tutarı
n : Vade
t : Faiz Oranı
a : Senedin Nominal Değeri
F = 12.600 * 180 / ( 36.000 / 10 ) 180 : 600 TL
12.600 TL – 600 TL = 12.000 TL alacağın bugünkü değeridir. Ancak, 600 TL faizin 2 aylık kısmı bu yıla, 4 aylık kısmı ise gelecek yıla aittir. O halde gelecek yıla ait olan kısmı, ( 600 / 6 ) * 4 = 400 TL'dır. Buna göre, bu miktar bilançoda, Alacak Senetleri Reeskontu Hesabında gösterilir.
Alacak Senetleri Hesabı 12.600 Alacak Senetleri Reeskontu ( – ) 400 12.200
Bu uygulamada, iskonto oranı olarak senette belirtilen oran, böyle bir oran yoksa TC Merkez Bankasının resmi iskonto oranı kullanılır.
Bankalar, Bankerler ve sigorta şirketleri dışında kalan ve bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, borç senetlerine de reeskonta tabi tutmak zorundadırlar. Senetlerin bir kısmının reeskonta tabi tutulması söz konusu değildir. Bankalara teminata ve tahsiatı verilen senetler için reeskont hesaplanabilir. Kampanyalı satışlarla ilgili olarak alınan senetler, hatır senetleri ve vadeli çekler için reeskont hesaplanmaz. Müflisten olan alacaklar için de reeskont hesaplanmaz. Yabancı paralı senetli alacaklar ve borçlar reeskonta tabi tutulabilir. Ancak bunlar için senet üzerinde bir oran belirtilmemiş ise Libor ( Londra Bankalararası Faiz Oranı ) esas alınır.
Türk Ticaret Kanununa göre, senet üzerine bir oran yazılmaz, yazılsa bile geçersizdir. Yukarıda ifade ettiğimiz senet üzerindeki oran ifadesi, alan ve satan arasındaki bir sözleşmede belirtilen orandır.
Örnek Uygulama 2 : Kafkasya Limited Şirketi 31.12.2… Tarihinde envanter işlemlerinde ticari alacak senetlerine ilişkin reeskont tutarının 137 TL ve diğer alacak senetlerine ilişkin diğer reeskont tutarının 77 TL olduğu saptanmıştır.
Yıl Sonu Yapılacak Yevmiye Kaydı ( 31.12.2… ) :
Dönem Başı Yapılacak Yevmiye Kaydı ( 01.01.2.. ) :
Cevap Yaz |
KategorilerSon Eklenen Yazılar
Son Yorumlar | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
