391 Hesaplanan KDV Hesabı, Teslim edilen mal veya görülen hizmetlerle, işletmenin kendi ihtiyacı için imal veya inşa ettiği duran varlıklar üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin izlendiği hesaptır.

391 Hesaplanan KDV Hesabı İşleyişi : Ay sonlarında bu hesabın kalanı " 191 İndirilecek KDV Hesabı " ile karşılaştırılır. Yapılan Karşılaştırmada 391 Hesaplanan KDV Hesabının kalanının " 191 İndirilecek KDV Hesabının kalanından fazla olması durumunda, aradaki fark vadesinde ödenmek üzere 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına alacak Kaydedilir.

 

 

BORÇ	391 HESAPLANAN KDV HESABI				ALACAK
AZALIŞLAR ( – )			ARTIŞLAR ( + )
BORÇ BAKİYE			ALACAK BAKİYE

 

 

391 Hesaplanan KDV Nasıl Hesaplanır :

 

191 İndirilecek KDV Hesabı > 391 Hesaplanan KDV Hesabı = 190 Devreden KDV Hesabı 

 

( 191 İndirilecek KDV hesabı + 190 Devreden KDV Hesabı )  >  391 Hesaplanan KDV Hesabı = 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 

 

391 Hesaplanan KDV Alt Hesapları :

 

391 Hesaplanan KDV Hesabı

 

391.00 %0 Hesaplanan KDV Hesabı

 

391.01 %1 Hesaplanan KDV Hesabı

 

391.08 %8 Hesaplanan KDV Hesabı

 

391.18 %18 Hesaplanan KDV Hesabı

 

391.02 Alıştan İade KDV Hesabı

 

391.03 Alış İskontoları KDV Hesabı

 

391.04 İlave Edilecek KDV Hesabı

 

391.05 KDV Tevkifat Hesabı

 

391 Hesaplanan KDV Hesabı Örnekleri 1 :   191 İndirilecek KDV Borç Tutarı : 5.940 TL, 391 Hesaplanan KDV  Alacak Tutarı : 3.600 TL Ay sonu KDV Tahakkuk Kaydını Yapınız.

 

191 İndirilecek KDV Hesabı > 391 Hesaplanan KDV Hesabı = 190 Devreden KDV Hesabı 

 

( 191 İndirilecek KDV hesabı + 190 Devreden KDV Hesabı )  >  391 Hesaplanan KDV Hesabı = 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 

 

( 3.600 TL  + 540 TL + 1.800 TL ) > 3.600 TL = 2.340 TL 190 Devreden Kdv Hesabı

 

 

	AÇIKLAMA	TUTAR
		BORÇ	ALACAK
1	391 HESAPLANAN KDV HESABI 190 DEVREDEN KDV HESABI     191 İNDİRİLECEK KDV HESABI                               KDV Tahakkuk Kaydı	3.600 2.340	5.940
	TOPLAM	5.940	5.940

 

 

 

BORÇ	391 HESAPLANAN KDV HESABI				ALACAK
3.600			3.600
BORÇ BAKİYE		–	ALACAK BAKİYE	–

 

 

 

391 Hesaplanan KDV Hesabı Örnek  2 : Kafkasya Limited Şirketi 01.10.2020 tarihi itibariyle İndirilecek KDV borç kalanı 4.500 TL, Hesaplanan KDV Hesabının Alacak Kalanı 5.000 TL, Önceki Dönemden 190 Devreden KDV tutarı 200 TL'dır. Ay sonu Tahakkuk Kaydını yapınız.

 

( 191 İndirilecek KDV hesabı + 190 Devreden KDV Hesabı )  >  391 Hesaplanan KDV Hesabı = 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı Alt Hesabında 360.01 Ödenecek Kdv Hesabı

 

 ( 4.500 TL + 200 TL ) – 5.000 TL = 300 TL 360.01 Ödenecek Kdv Hesabı

 

 

	AÇIKLAMA	TUTAR
		BORÇ	ALACAK
2	391 HESAPLANAN KDV HESABI     190 DEVREDEN KDV HESABI                         191 İNDİRİLECEK KDV HESABI                         360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI                         360.01 Ödenecek KDV             KDV Tahakkuk Kaydı	5.000	200 4.500    300
	TOPLAM	5.000	5.000

 

 

391 Hesaplanan KDV Hesabı Örnek  3 : Kafkasya Limited Şirketi  01.10.2… Tarihinde 10.000 TL Değerindeki Malı %18 KDV İle Yurt İçindeki Ufuk Limited Şirketine Kredili ( Veresiye ) Olarak Satmıştır.

 

 

	AÇIKLAMA	TUTAR
		BORÇ	ALACAK
3	120 ALICILAR HESABI  120.01 Ufuk Limited Şirketi     600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI                       391 HESAPLANAN KDV HESABI    Kredili ( Veresiye ) Mal Satışı  Kaydı	11.800	10.000    1.800
	TOPLAM	11.800	11.800

 

 

 

391 Hesaplanan KDV Hesabı Örneği 4 : Kafkasya Limited Şirketi Dönem İçinde 3.000 TL %18 KDV Mal Satıcılara İade Edilmiştir.

 

	AÇIKLAMA	TUTAR
		BORÇ	ALACAK
4	320 SATICILAR HESABI  320.01 Ufuk Limited Şirketi      153 TİCARİ MALLAR HESABI                          153.04 Mal Alış İadeleri    391.02 ALIŞ İADE KDV HESABI   Mal Alış İadesinin Kaydı	3.540	3.000       540
	TOPLAM	3.540	3.540

 

 

391 Hesaplanan KDV Muhasebe Kaydı 5 : Kafkasya Limited şirketinin Satıcı olan Ufuk Limited Şirketi Ay Sonunda 10.000 TL %18 KDV İskonto Yapmıştır.

 

 

	AÇIKLAMA	TUTAR
		BORÇ	ALACAK
5	320 SATICILAR HESABI  320.01 Ufuk Limited Şirketi       153 TİCARİ MALLAR HESABI                          153.04 Mal Alış İadeleri             391.03 ALIŞ İSKONTO KDV HESABI   Mal Alış İskontosunun Kaydı	11.800	10.000      1.800
	TOPLAM	11.800	11.800